Ngày 05/8/2024, Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành Công văn số 44615/CTHN-TTHT (“Công văn 44615”) hướng dẫn chính sách thuế áp dụng trong trường hợp Công ty mua căn hộ chung cư làm nhà khách và chỗ ở cho người nước ngoài là một trong các chủ sở hữu của Công ty như sau:
1. Khoản chi khấu hao cho tài sản cố định là Nhà ở cho người lao động và thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong công trình được tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu Thuế TNDN nếu đáp ứng tiêu chí của các khoản chi hợp pháp (khoản chi thực tế, đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với khoản chi từ 20 triệu đồng) theo quy định.
2. Tiền nhà ở, điện, nước và dịch vụ kèm theo do Công ty chi trả cho cá nhân được xác định là thu nhập chịu Thuế thu nhập cá nhân
Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do Công ty trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo).
3.Nhà ở cho người lao động được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng điều kiện.
Theo quy định tại Điều 14/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá sử dụng làm nhà ở cho người lao động sẽ được khấu trừ trong các trường hợp sau:
- Khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp;
- Khấu trừ đối với nhà ở cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp do cơ sở kinh doanh đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp. Trường hợp Công ty xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua phải thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.
- Khấu trừ đối với tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam nhưng không hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với Công ty. Theo đó, việc khấu trừ thuế GTGT đối với tiền thuê nhà của chuyên gia nước ngoài phải đáp ứng điều kiện sau:
- Chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chỉ chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài sang Việt Nam công tác;
- Được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác;
- Giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và doanh nghiệp Việt Nam có hợp đồng nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam.
Bình luận: