Vừa qua, ngày 11/12/2025, Quốc hội đã thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (“Luật sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025”), Luật này tập trung tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong thực tiễn áp dụng Luật Thuế GTGT 2024, đặc biệt liên quan đến lĩnh vực nông nghiệp và hộ, cá nhân kinh doanh. Dưới đây là những điểm mới đáng chú ý như sau:
1. Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT đối với hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu lên 500 triệu/năm
Hiện tại, ngưỡng chịu thuế áp dụng với các hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống không phải chịu thuế GTGT. Ngưỡng doanh thu này được đánh giá là không còn phù hợp với thực tế phát triển kinh tế – xã hội, đặc biệt trong bối cảnh chi phí đầu vào và quy mô hoạt động kinh doanh của hộ/cá nhân kinh doanh ngày càng gia tăng.
Luật sửa đổi Luật Thuế GTGT năm 2025 đã nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế GTGT của hộ/cá nhân kinh doanh lên mức 500 triệu đồng mỗi năm. Đây cũng là ngưỡng hộ kinh doanh được miễn thuế VAT, thuế thu nhập cá nhân khi dừng thu thuế theo phương thức khoán và chuyển sang tự kê khai, nộp thuế từ đầu năm 2026. Việc điều chỉnh này thể hiện rõ định hướng hỗ trợ khu vực kinh tế hộ kinh doanh, giảm gánh nặng về thuế và thủ tục hành chính và góp phần tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho các đối tượng kinh doanh nhỏ lẻ.
2. Doanh nghiệp mua hàng hóa là đối tượng không chịu thuế GTGT để bán cho doanh nghiệp khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo Luật Thuế GTGT 2024, sản phẩm cây trồng, rừng trồng chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Tuy nhiên, quy định này chưa làm rõ việc doanh nghiệp, hợp tác xã mua lại các sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến để bán ra có thuộc diện không chịu thuế GTGT hay không, dẫn đến cách hiểu và áp dụng không thống nhất trong thực tiễn.
Luật sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025 đã khắc phục bất cập này khi xác định rõ rằng: Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Sự điều chỉnh nêu trên nhằm hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong ngành nông nghiệp, có ý nghĩa quan trọng trong việc bảo đảm tính nhất quán của chính sách thuế trong chuỗi cung ứng nông sản, giảm chi phí cho doanh nghiệp thu mua và phân phối nông sản, qua đó khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp và phù hợp với bản chất của hàng hóa chưa qua chế biến sâu.
3. Bãi bỏ một số quy định để tương thích với quy định hiện hành
Luật sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025 đã bãi bỏ các quy định liên quan đến phương pháp tính thuế và hoàn thuế GTGT sau đây:
- Bãi bỏ quy định “Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh không thực hiện/thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định thì nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế quy định tại Luật Quản lý thuế ”: từ ngày 01/01/2026, chính thức bãi bỏ thuế khoán đối với hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh; nên việc bãi bỏ thủ tục này là phù hợp với sự thay đổi pháp luật.
- Bãi bỏ 01 điều kiện hoàn thuế cho cơ sở kinh doanh là “Người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế”.
Do hiện nay, toàn bộ hóa đơn GTGT đã xuất đều liên kết với hệ thống của cơ quan thuế nên cơ quan thuế hoàn toàn kiểm soát được việc xuất hóa đơn của các doanh nghiệp. Việc bãi bỏ điều kiện này là hoàn toàn phù hợp với điều kiện thực tiễn và tạo thuận lợi cho doanh nghiệp.
Luật sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
Bình luận: